Скачать этот документ в pdf


ПИСЬМО МИНИСТЕРСТВА АРХИТЕКТУРЫ И СТРОИТЕЛЬСТВА
РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
21 октября 1998 г. N 04-2/5-7724
О ПОРЯДКЕ ВКЛЮЧЕНИЯ В АКТЫ ПРИЕМКИ
ВЫПОЛНЕННЫХ РАБОТ НАЛОГОВ И ОТЧИСЛЕНИЙ
В связи с уточнением порядка включения в стоимость строительства некоторых налогов и отчислений, в дополнение к письму Минстройархитектуры от 28.05.98 г. N 04-2/5-3616 направляем дополнение N 1 к Примерному порядку включения в акты приемки выполненных работ налогов и отчислений для компенсации их заказчиками, а также пример расчета налогов и отчислений для включения в стоимость выполненных работ.
Уточненный порядок включения в стоимость строительства налога на добавленную стоимость вводится с целью упрощения расчетов и не исключает применение прежнего порядка его включения в акты приемки выполненных работ.
Заместитель Министра С.С.ЖУКОВСКИЙ
ДОПОЛНЕНИЕ N 1
К ПРИМЕРНОМУ ПОРЯДКУ ВКЛЮЧЕНИЯ В АКТЫ ПРИЕМКИ ВЫПОЛНЕННЫХ РАБОТ
НАЛОГОВ И ОТЧИСЛЕНИЙ ДЛЯ КОМПЕНСАЦИИ ИХ ЗАКАЗЧИКАМИ
Раздел 3. Порядок включения налогов в справку формы N 3
Пункт 3.3.
Последний абзац изложить в следующей редакции:
"СТфдду - размер ставки в %. (Включается размер ставки, установленный местными Советами по месту расположения подрядчика). <*>"
Пункт 3.4.
Абзац 2 после слов "не возмещаются" дополнить словами: "(при наличии на этот участок земли отдельного земельного паспорта)";
Дополнить пункт абзацем следующего содержания:
"В случае отсутствия у подрядчика иных заказчиков, при расчетах за выполненные работы на объекте одного заказчика, порядок возмещения земельного налога определяется по соглашению сторон.
При не достижении согласия заказчик вправе возместить уплаченный подрядчиком земельный налог с учетом выполнения им графика производства работ на объекте."
Пункт 3.6.
Дополнить пункт абзацем следующего содержания:
"В случаях, когда материалы не проходят через базу УПТК (отсутствует УПТК), заготовительно-складские расходы увеличиваются на коэффициент, равный 1,12 (12%)."
Пункт 3.7
В абзаце 7 слова "...и Нзср" - исключить.
Пункт 3.10. изложить в следующей редакции:
В соответствии с Законом Республики Беларусь "О налоге на добавленную стоимость" объектом налогообложения является стоимость, которую предприятие добавляет к стоимости сырья, материалов при выполнении работ и оказании услуг. Сумма НДС включается в отпускную цену работ (услуг).
При включении в стоимость строительства величина НДС определяется по формуле:
                      (СМРт + ПРОЧт + НО*** - МЗт) х СТндс
                НДС = -------------------------------------,
                                 100
где
НО*** - налоги и отчисления, относимые на себестоимость работ, которые не включаются в состав материальных затрат при исчислении НДС (по законодательству на 1998 год - отчисления в Государственный фонд содействия занятости)
МЗт - материальные затраты в текущих ценах;
СТндс - ставка НДС, установленная в размере 20% к добавленной стоимости.
Материальные затраты в текущих ценах определяются по формуле:
     МЗт = [Мт + ТРт + 0,51 х ЭМб х lм + 0,0502 х НРб х lм + 0,67 х
                                                    * х Nнпр
          х ВРб х lм + 0,3 х ЗУбхм + Кт + ...]*  + ----------,
                                                      100
где:
Мт - стоимость материалов, изделий и конструкций в текущих ценах;
ТРт - стоимость транспортных расходов в текущих ценах;
0,51 - удельный вес материальных затрат в стоимости эксплуатации машин и механизмов;
ЭМб - стоимость эксплуатации машин и механизмов в базисных ценах;
0,0502 - удельный вес материальных затрат в накладных расходах;
НРб - накладные расходы в базисных ценах;
lм - индекс изменения стоимости материалов в среднем по региону;
0,67 - удельный вес материальных затрат во временных зданиях и сооружениях;
ВРб - стоимость временных зданий и сооружений в базисных ценах;
0,3 - уд. вес материальных затрат в зимних удорожаниях;
ЗУб - стоимость зимних удорожаний в базисных ценах;
Кт - командировочные расходы в текущих ценах;
Nнпр - норматив части резерва средств на непредвиденные работы и затраты подрядчика, %.
В зависимости от конкретных и специфических условий строительства, определенных утвержденной сметной документацией, в материальные затраты могут включаться и другие затраты.
Пункт 3.11.
Дополнить пункт абзацем следующего содержания:
"СТфвж - размер ставки в %. (Включается размер ставки, установленный местными Советами по месту расположения подрядчика.) <*>"
------------------------------
<*> - в соответствии с положениями местных Советов депутатов о порядке образования и использования указанных фондов
Пункт 3.6. считать пунктом 3.12.
Пункты 3.7; 3.8; 3.9; 3.10; 3.11; 3.12 считать, соответственно, пунктами 3.6; 3.7; 3.8; 3.9; 3.10; 3.11.
Приложение 1. "Расчет нормативного фонда заработной платы (ФЗП) в текущих ценах для исчисления налогов, включаемых в акты приемки выполненных работ для компенсации заказчиками"
После слов "Формула определения заработной платы приведена в табл. 1" дополнить абзацами следующего содержания:
"Может также определяться по формуле:
                                 ЭМб х U
                         ЗПМб = ---------,
                                  100
где
U - удельный вес з/платы машинистов и ремрабочих в стоимости эксплуатации машин и механизмов в базисных ценах согласно СНиП 4.03-91. Определяется как средневзвешенная величина исходя из применяемых машин и механизмов и отработанных ими машино-часов согласно СНиП, %.
В связи с большой трудоемкостью при ручном счете указанный удельный вес может приниматься в размере 35% от стоимости эксплуатации машин и механизмов в базисных ценах."
ПРИМЕР РАСЧЕТА НАЛОГОВ И ОТЧИСЛЕНИЙ ДЛЯ
ВКЛЮЧЕНИЯ В СТОИМОСТЬ ВЫПОЛНЕННЫХ РАБОТ
(В СПРАВКУ ФОРМЫ N 3)
Исходные данные (условные) из бухгалтерских
документов подрядной организации
1. Сумма экологического налога, в части выбросов
   загрязняющих веществ в окружающую сферу машинами
   и механизмами, начисленная в июле месяце
   1998 г. по установленным нормативам и ставкам       - 393000 руб.
2. Сумма земельного налога (кроме налога за землю,
   занимаемую административным зданием),
   начисленная за III квартал 1998 г.                  - 714040 руб.
3. Объем СМР в базисных ценах 1991 г., выполненных
   в июле 1998 г. по всем заказчикам                   - 50000 руб.
4. Объем затрат на эксплуатацию машин и
   механизмов в стоимости СМР в базисных ценах
   1991 г. по всем заказчикам за июль 1998 г.          - 1100 руб.
5. Ставка отчислений в ФДДУ                            - 5%
6. Ставка отчислений в ВЖФ                             - 0,25%
7. Коэффициент, учитывающий налоги УПТК                - 1,12
Заказчик
Подрядчик
Договор N
Наименование стройки
АКТ
ПРИЕМКИ ВЫПОЛНЕННЫХ СТРОИТЕЛЬНО-МОНТАЖНЫХ РАБОТ
ЗА АВГУСТ 1998 Г.
(в базисных ценах 1991 г.)
  Обоснование  

         Наименование видов        
          работ и ресурсов         
  Количество  
    ед.изм.   
                 Стоимость ед.изм. / Всего, руб.                  
 N 
п/п

  Зарплата 
   рабочих 

 Эксплуатация машин  
 Материальные
   ресурсы   

     Общая    
  стоимость   

  Всего  
в т.ч. з/п 
 1 
     2     
    3    
     4     
     5       
         6    
 1 
 Е8-6-3    



  50,0 куб.м  
                Стены наружные средней сложности при высоте       
                этажа до 4 м для зданий высотой до 9 этажей,      
                из кирпича керамического                          



    8,13   
    ----   
    407    
   2,20  
   ----  
   110   
    0,89   
    ----   
     45    
    65,84    
    -----    
     3292    
     76,17    
     -----    
      3809    
 2 


 Е8-6-7     Стены внутренние средней сложности при            
            высоте этажа до 4 м зданий высотой до             
            9 этажей, из кирпича керамического                



    7,08   
    ----   
    354    
   2,2   
   ---   
   110   
    0,89   
    ----   
    45     
    64,82    
    -----    
    3241     
     74,10    
     -----    
     3705     

            Итого прямые затраты:                             

    761    
   220   
    90     
     6533    
     7514     
                Накладные расходы 136,4% х 0,996   
     1333     
                Плановые накопления 260,3% х 0,96  
     2451     
                Итого                              
    11298     
                Всего                              
    11298     
                в т.ч.  строительные работы        
    11298     
                в т.ч.  заработная плата           
      761     
                        эксплуатация машин         
      220     
                        в т.ч. заработная плата    
       90     
                               материалы           
     6533     
                        в т.ч. транспорт           
     1120     
                        накладные                  
     1333     
                        плановые                   
     2451     
                Временные здания и сооружения 11,1%
      109     
                Зимние удорожания 6,67%            
       65     
                Итого СМР                          
    11472     
                Непредвиденные затраты 1,5%        
      172     
                Всего СМР                          
    11644     
                Прочие:                            

                Выслуга лет 6,67%                  
       65     
                Дополнительные отпуска 2,67%       
       26     
                Командировочные расходы            
      150     
                Итого прочих                       
      241     
                Непредвиденные затраты 1,5%        
        4     
                Всего прочих                       
      245     
                ИТОГО                              
                стоимость в базисных ценах 1991 г. 

    11889     
            Расчет (условный) стоимости выполненных работ
            в текущих ценах по объекту ___________________
                                       за август 1998 года
  N 
 п/п



    Наименование затрат    




Базисная 
стоимость
 в ценах 
 1991 г. 
   руб.  
  Индексы  
 изменения 
стоимости в
 среднем по
 республике
Фактическая
 стоимость 



  1 
             2             
    3    
     4     
     5     
 1. 
Заработная плата           
    761  
    9214,68
   7012371 
 2. 

Эксплуатация машин и       
механизмов                 

    220  



   4642112 
 3. 
Материалы                  
   5413  

 120531745 

из них:                    



 3а.

Заготовительно-складские   
расходы <*>



 расчет N 1

   3294229 
 3б.


Материалы заказчика,       
принятые на                
ответственное хранение     


   2500  





  53000000 
 3в.

Материалы заказчика,       
оприходованные подрядчиком 

    698  



  14658000 
 4. 
Транспорт                  
   1120  
   26630,62
  29826294 
 5. 
Накладные расходы          
   1333  
    9700,07
  12930193 
 6. 
Плановые накопления        
   2451  
    6070,78
  14879482 
 7. 

Временные здания и         
сооружения                 

    109  

   19892,64

   2168298 
 8. 
Зимние удорожания          
     65  
   16752,24
   1088896 
 9. 


Итого СМР                  


  11472  


193079391 /
/ 11472 =  
= 16830,49 
 193079391 


10. 
Непредвиденные расходы     
    172  
   16830,49
  2894844  
11. 
Всего СМР                  
  11644  

 195974235 

Прочие затраты             



12. 


Выслуга лет                


     65  


9214,68 х  
х 1,35 =   
= 12439,82 
    808588 


13. 
Дополнительные отпуска     
     26  
   12439,82
    323435 
14. 

Командировочные расходы    

    150  



   3000000 
<**>
15. 


Итого прочих               


    241  


4132023 /  
/ 241 =    
= 17145,32 
   4132023 


16. 
Непредвиденные затраты     
      4  
   17145,32
     68581 
17. 
Всего прочих               
    245  

   4200604 
18. 


ИТОГО стоимость в теку-    
шие ценах                  

  11889  


200174839 /
/ 11889 =  
= 16836,98 
 200174839 


19. 


Средства на создание       
фонда строительной         
науки (1% от СМР)          


    116  



см. расчет 
  налогов  

20. 

ВСЕГО стоимость            
в текущих ценах            

  12005  



 200174839 
21. 



Возврат стоимости          
материалов от стоимости    
временных зданий (15%      
от стр. 7 гр. 5)           



  (-16)  







 (-325245) 
22. 







ВСЕГО к оплате в текущих   
ценах                      







   8791  






стр. 18    
гр. 5 +    
+ стр. 21  
гр. 5 -    
- стр. 3б  
гр. 5 -    
- стр. 3в  
гр. 5      

 132191594 






--------------------
<*> Определяется в размере 2% от текущей стоимости материалов и транспортных расходов с учетом налогов, приходящихся на эти затраты.
<**> В расчете принимаются нормы командировочных расходов в соответствии с действующим законодательством.
   ФЗП = [(стр. 1 гр. 3+ 0,35 стр. 2 гр. 3 + 0,1723 стр. 6 гр. 3 +
+ 0,21 стр. 7 гр. 3 + 0,5331 стр. 8 гр. 3 + стр. 12 гр. 3 + стр. 13
                                             * х 1,5
гр. 3) х Iэп + 0,335 стр. 5 гр. 3 х Iэпн]* + -------
                                               100
   ФЗП = [761 + 0,35 х 220 + 0,1723 х 2451 + 0,21 х 109 + 0,5331 х
                                                       * х 1,5
х 65 + 65 + 26) х 9214,68 + 0,335 х 1333 х 9214,68]* + ------- =
                                                         100
              17098345 х 1,5
= 17098345 + [--------------] = 17098345 + 256475 = 17354820 руб.
                   100
Расчет налогов и отчислений
1*. Отчисления в Государственный фонд содействия занятости (ФЗ):
ФЗ = 17354820 х 0,01 = 173548 руб.
2*. Чрезвычайный налог:
ЧН = 17354820 х 0,04 = 694193 руб.
3*. Отчисления в бюджетный фонд местных Советов для финансирования расходов на содержание детских дошкольных учреждений (ФДДУ):
ФДДУ = 17354820 х 0,05 = 867741 руб.
4*. Земельный налог:
                             714040
                      ЗН = --------- х 11644 = 55428 руб.
                           3 х 50000
5*. Экологический налог (ЭН):
                             393000
                        ЭН = ------ х 220 = 78600 руб.
                              1100
6*. ВСЕГО налогов и отчислений:
(стр. 1* + ... + стр. 5*) = 1869510 руб.
7*. Отчисления в инновационный фонд (ИФ):
          (стр. 18 гр. 5 - стр. 6 гр. 5 - стр. 3б гр. 5 + стр. 6*) х 0,5
     ИФ = --------------------------------------------------------------
                               100 - 0,5
             (200174839 - 14879482 - 53000000 + 1869510)
        ИФ = ------------------------------------------- = 674195 руб.
                              99,5
8*. ВСЕГО налогов с учетом ИФ:
стр. 6* + стр. 7*
1869510 + 674195 = 2543705 руб.
9*. Отчисления в фонд развития строительной науки (ФРН):
ФРН <**> = (стр. 18 гр. 5 + стр. 8*) х 0,01
ФРН = (200174839 + 2543705) х 0,01 = 2027185 руб.
------------------------------
<**> - возможны уточнения
10*. Всего налогов и отчислений с учетом ФРН:
стр. 8* + стр. 9*
2543705 + 2027185 = 4570890 руб.
11*. Объем выполненных работ для исчисления ДФ:
стр. 18 гр. 5 - стр. 3б гр. 5 + стр. 10*
200174839 - 53000000 + 4570890 = 151745729 руб.
12*. Отчисления в республиканский дорожный фонд (ДФ):
                             стр. 11* х 1
                        ДФ = ------------
                               100 - 1
                             151745729 х 1
                        ДФ = ------------- = 1532785 руб.
                                 99
13*. ВСЕГО налогов с учетом ДФ:
стр. 10* + стр. 12*
4570890 + 1532785 = 6103675 руб.
14*. ВСЕГО объем выполненных работ (для исчисления налогов):
стр. 18 гр. 5 - стр. 3б гр. 5 + стр. 13*
200174839 - 53000000 + 6103675 = 153278514 руб.
(для статистики: стр. 18 гр. 5 стр. 13*)
(200174839 + 6103675) = 206278514 руб.
15*. Налог на добавленную стоимость:
     Материальные затраты (МЗт) = [(стр. 3 гр. 5 - стр. 3б гр. 5)+
+ стр. 4 гр. 5 + 0,51 х стр. 2 гр. 3 х Iм + 0,0502 стр. 5 гр. 3 х
х Iм + 0,67 х стр. 7 гр. 3 х Iм + 0,3 х стр. 8 гр. 3 х Iм +
                    * х Nнпр
+ стр. 14 гр. 5]* + --------
                       100
     МЗт = [(120531745 - 53000000) + 29826294 + 0,51 х 220 х
х 0,0502 х 1333 х 21197,25 + 0,67 х 109 х 21197,25 + 0,3 х
                           * х 1,5               106116199 х 1,5
х 6521197,25 + 3000000]* + ------- = 106116199 + --------------- =
                             100                       100
= 107707942 руб.
     НДС = (стр. 18 гр. 5 - стр. 3б гр. 5 + стр. 1* - МЗт) х 0,2
     НДС = (200174839 - 53000000 + 173548 - 107707942) х 0,2 =
= 7928089 руб.
16*. ИТОГО: стр. 14* + стр. 15*
153278514 + 7928089 = 161206603 руб.
17*. Отчисления в бюджетный фонд местных Советов для финансирования расходов на содержание ведомственного жилищного фонда (ВЖФ):
                                 стр. 16* х 0,25
                           ВЖФ = ---------------
                                   100 - 0,25
                            161206603
                      ВЖФ = --------- х 0,25 = 404027 руб.
                              99,75
18*. ИТОГО: стр. 16* + стр. 17*
161206603 + 404027 = 161610630 руб.
19*. Отчисления в республиканский фонд поддержки производителей сельхозпродукции и продовольствия (ВСХ):
                                     стр. 18* х 1
                              ВСХ =  ------------
                                       100 - 1
                            161610630
                      ВСХ = --------- х 1 = 1632431 руб.
                               99
20*. ВСЕГО налогов: стр. 13* + стр. 15* + стр. 17* + стр. 19*
6103675 + 7928089 + 404027 + 1632431 = 16068222 руб.
21*. ВСЕГО К ОПЛАТЕ: стр. 22 гр. 5 + стр. 20*
132191594 + 16068222 = 148259816 руб.
     Заказчик                                  Подрядчик
Приложение
РАСЧЕТ N 1
ЗАГОТОВИТЕЛЬНО-СКЛАДСКИХ РАСХОДОВ
Фактическая стоимость материалов                    - 117237516 руб.
Фактическая стоимость транспортных расходов         -  29826294 руб.
Заготовительно-складские расходы (ЗСР) определяются в размере 2% от текущей стоимости материалов и транспортных расходов с учетом налогов, приходящихся на эти затраты.
Если по строительным материалам, переданным заказчиком подрядчику по накладной (оприходованным подрядчиком), принятым на ответственное хранение, подрядная организация понесла затраты по складированию, хранению, комплектации материалов, она может начислять заготовительно-складские расходы в размере 2% от текущей стоимости материалов (определенных по индексам, средневзвешенным и фактическим ценам), вне зависимости от прохождения через базу УПТК, и транспортных затрат.
Если часть данных затрат произвел заказчик, то сумма заготовительно-складских расходов распределяется в размерах, согласованных двумя сторонами.
(ЗСР) = (Мф + Тф) х 2 / 100 х 1,12,
где
1,12* - коэффициент, учитывающий налоги по УПТК (12%) (может определяться расчетным путем в порядке, изложенном в общей части)
(117237516 + 29826294) х 2 / 100 х 1,12 = 3294229 руб.
Итого фактическая стоимость материалов:
117237516 + 3294229 = 120531745 руб.



База данных актуализирована по состоянию на 14.02.2020

Исправлена ошибка, из-за которой не отображались изображения.

Политика конфиденциальности