ПИСЬМО МИНИСТЕРСТВА АРХИТЕКТУРЫ И СТРОИТЕЛЬСТВА
РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
24 мая 2002 г.
О ПОРЯДКЕ ВКЛЮЧЕНИЯ В АКТЫ ПРИЕМКИ ВЫПОЛНЕННЫХ РАБОТ
НАЛОГОВ И ОТЧИСЛЕНИЙ С УЧЕТОМ РАСЧЕТОВ
ПО РЕСУРСНО-СМЕТНЫМ НОРМАМ
В дополнение к письму от 12.03.2002 г. N 04-2/5-1490 Министерство архитектуры и строительства направляет для руководства Пример расчета налогов и отчислений для включения в стоимость выполненных работ с учетом расчетов по ресурсно-сметным нормам.
Начальник Главного управления экономики Е.И.ДРАЧУК
РАСЧЕТА НАЛОГОВ И ОТЧИСЛЕНИЙ ДЛЯ ВКЛЮЧЕНИЯ
В СТОИМОСТЬ ВЫПОЛНЕННЫХ РАБОТ
(в справку формы N 3)
Исходные данные (условные) из бухгалтерских документов
подрядной организации
1. Сумма экологического налога в части выбросов загрязняющихвеществ в окружающую сферу машинами и механизмами, начисленная вмарте 2002 г. по установленным нормативам и ставкам, - 500 руб. 2. Сумма земельного налога (кроме налога за землю, занимаемуюадминистративным зданием), начисленная за II квартал 2002 г., - 2200 руб. 3. Объем СМР в базисных ценах 1991 г., выполненных в марте 2002г. по всем заказчикам, - 25000 руб. 4. Объем затрат на эксплуатацию машин и механизмов в стоимостиСМР в базисных ценах 1991 г. по всем заказчикам за март 2002 г. - 1100 руб. 5. Коэффициент, учитывающий налоги от заготовительно-складскойдеятельности, - 1,12.ЗАКАЗЧИК
ПОДРЯДЧИК
ДОГОВОР N
НАИМЕНОВАНИЕ СТРОЙКИ
АКТ
приемки выполненных строительно-монтажных работ
за апрель 2002 г.
(в базисных ценах 1991 г.)
----------------T-------------------------------------T------------¬¦ Обоснование ¦ Наименование видов работ и ресурсов ¦ Количество ¦¦ ¦ ¦ ед.изм. ¦+---------------+-------------------------------------+------------+¦ Cтоимость ед.изм. / Всего, руб.¦+----T----------T---------------------T--------------T-------------+¦ N ¦ Зарплата ¦ Эксплуатация машин ¦ Материальные ¦ Общая ¦¦п/п ¦ рабочих ¦ ¦ ресурсы ¦ стоимость ¦¦ ¦ +---------T-----------+ ¦ ¦¦ ¦ ¦ Всего ¦в т.ч. з/п ¦ ¦ ¦+----+----------+---------+-----------+--------------+-------------+¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦+----+----------+---------+-----------+--------------+-------------+¦1 Е56-6-1 0,5 100 шт. ¦¦ Ремонт оконных переплетов с заменой брусков из ¦¦ профилированных заготовок ¦¦ ¦¦ 869,65 0,61 0,38 105,85 976,11 ¦¦ -------- -------- -------- -------- -------- ¦¦ 434,83 0,31 0,19 52,93 488,06 ¦+------------------------------------------------------------------+¦ 2 Е53-24-1 9,0 10 м ¦¦ Заделка трещин в кирпичных стенах цементным ¦¦ раствором ¦¦ ¦¦ 5,47 0,63 0,39 0,54 6,64 ¦¦ -------- -------- -------- -------- --------¦¦ 49,23 5,67 3,51 4,86 59,76 ¦+------------------------------------------------------------------+¦ 3 Е7-66-1 0,36 100 кв.즦 Устройство перегородок асбестоцементных панельных ¦¦ трехслойных в зданиях при площади панелей от 5 до ¦¦ 10 кв.м ¦¦ ¦¦ 105,5 49,67 13,87 49,83 199,15 ¦¦ -------- ------- ------- -------- -------- ¦¦ 37,98 17,88 4,99 15,83 71,69 ¦+------------------------------------------------------------------+¦ 4 С101-74800 35,4 кв.м ¦¦ Панели гипсобетонные для перегородок площадью ¦¦ более 6 кв.м ¦¦ ¦¦ - - - 7,81 7,81 ¦¦ -------- -------- -------- -------- -------- ¦¦ - - - 276,47 276,47 ¦+------------------------------------------------------------------+¦ Итого прямые затраты:¦¦ ¦¦ 522 24 9 350 896 ¦¦ ¦¦ Коэффициент, учитывающий условия производства ¦¦ работ, - 1,2 ¦¦ ¦¦ 626 29 11 350 1005 ¦¦ ¦¦ Накладные расходы <1> 134,65% 882 ¦¦ Плановые накопления <1> 103,75% 680 ¦+------------------------------------------------------------------+¦ Итого 2567 ¦+------------------------------------------------------------------+¦ Всего 2567 ¦¦в т.ч. ¦¦ заработная плата 626 ¦¦ эксплуатация машин 29 ¦¦ в т.ч. заработная плата 11 ¦¦ материалы 350 ¦¦ в т.ч. транспорт 65 ¦¦ накладные 882 ¦¦ плановые 680 ¦¦Временные здания и сооружения <2> 5,76% 38 ¦¦ Итого с временными: 2605 ¦¦Зимние удорожания <3> 70 ¦+------------------------------------------------------------------+¦ ИТОГО СМР 2675 ¦¦ Непредвиденные затраты 3% 80 ¦¦ Всего СМР 2755 ¦¦ ¦¦ Прочие <4>: ¦¦ Дополнительные затраты на малый объем <5>: ¦¦ заработная плата 25% от (626 + 38 x 0,28) 159 ¦¦ эксплуатация машин 25% от (29 + 38 x 0,16) 9 ¦¦ Командировочные расходы 170 ¦¦ .................... <6> ¦¦ Итого прочих 338 ¦+------------------------------------------------------------------+¦ИТОГО ¦¦стоимость в базисных ценах 1991 г. 3093 ¦L-------------------------------------------------------------------------------------------------
<2> Нормативы по сборнику ресурсно-сметных норм на строительство временных зданий и сооружений (РДС 8.01.102-02).
<3> Дополнительные затраты при производстве строительно-монтажных работ в зимнее время. Определяются расчетно с учетом нормативов РДС 8.01.103-02 по видам работ.
В стоимость выполненных работ за апрель 2002 года дополнительные затраты включены в целях обеспечения методологии при включении в стоимость работ (строительно-монтажных и ремонтно-строительных) налогов и платежей для компенсации их заказчиками.
<6> Могут включаться и другие затраты в зависимости от конкретных и специфических условий строительства, определенных утвержденной сметной документацией.
Расчет (условный) стоимости выполненных работ в текущих ценах по объекту ______________________________ за апрель 2002 года N п/п |
Наименование затрат |
Базисная стоимость в ценах 1991 г., руб. |
Индексы изменения стоимости ремонтно- строительных работ |
Фактическая стоимость |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
1 |
Заработная плата |
626 |
365,391 |
228735 |
2 |
Эксплуатация машин и механизмов |
29 |
598,128 |
17346 |
3 |
Материалы |
285 |
|
400183 <1> |
|
из них: |
|
|
|
3а |
заготовительно-складские расходы <2> |
|
расчет N 1 |
9848 |
3б |
материалы заказчика, принятые на ответственное хранение |
182 |
|
175650 |
3в |
материалы заказчика, оприходованные подрядчиком |
50 |
|
48713 |
4 |
Транспорт |
65 |
758,868 |
49326 |
5 |
Накладные расходы |
882 |
374,273 |
330109 |
6 |
Плановые накопления |
680 |
417,611 |
283975 |
7 |
Временные здания и сооружения |
38 |
645,721 |
24537 |
8 |
Зимние удорожания |
70 |
512,419 |
35869 |
9 |
Итого СМР |
2675 |
1370080 : : 2675 = = 512,179 |
1370080 |
10 |
Непредвиденные затраты |
80 |
512,179 |
40974 |
11 |
Всего СМР |
2755 |
|
1411054 |
|
Прочие затраты |
|
|
|
12 |
Дополнительные затраты на малый объем работ: |
|
|
|
12а |
зарплата |
159 |
365,391 x x 1,35 = = 493,278 |
78431 |
12б |
эксплуатация машин |
9 |
598,128 |
5383 |
13 |
Командировочные расходы |
170 |
|
66300 <3> |
14 |
....................... |
|
|
....... |
15 |
Итого прочих |
338 |
150114 : : 338 = = 444,124 |
150114 |
16 |
ИТОГО стоимость в текущих ценах |
3093 |
1561168 : : 3093 = = 504,742 |
1561168 |
17 |
Средства на создание фонда строительной науки (1% от СМР) |
28 |
см. расчет налогов |
|
18 |
ВСЕГО стоимость в текущих ценах |
3121 |
|
1561168 |
19 |
Возврат стоимости материалов от стоимости временных зданий (15% от стр. 7 гр. 5) |
(-6) |
|
(-3681) |
20 |
ВСЕГО к оплате в текущих ценах |
|
|
1557487 |
------------------------------
<1> Без сумм НДС, уплаченных строительной организацией при приобретении материалов для производственных целей (кроме материалов, используемых для выполнения работ, услуг, обороты по реализации которых освобождены от НДС, - например, работы по строительству и ремонту объектов жилищного фонда. При выполнении таких работ, услуг материалы включаются по ценам с НДС).
<2> Определяется в размере 2% от текущей стоимости материалов и транспортных расходов с учетом налогов, приходящихся на эти затраты.
<3> В расчете принимаются нормы командировочных расходов в соответствии с действующим законодательством.
ФЗП = [(стр. 1 гр. 3 + 0,35 стр. 2 гр. 3 + 0,2308 стр. 6 гр. 3 + + 0,28 стр. 7 гр. 3 + 0,5919 стр. 8 гр. 3) x Iзп + * x 3 + 0,357 стр. 5 гр. 3 x Iзпн]* + ----- + (стр. 12а гр. 3 + 100 + 0,35 стр. 12б гр. 3) х Iзп ФЗП = [(626 + 0,35 x 29 + 0,2308 x 680 + 0,28 x 38 + 0,5919 x * x 3 x 70) x 365,391 + 0,357 x 882 x 365,391]* + ----- + + (159 + 100 423869 x 3 + 0,35 x 9) x 365,391 = 423869 + ---------- + 59248 = 495833 руб. 100Расчет налогов и отчислений
Налоги и отчисления, относимые на себестоимость работ:
1*. Единый платеж от фонда заработной платы (Пфз):
Пфз = 495833 x 0,05** = 24792 руб.
2*. Земельный налог (ЗН):
2220 ЗН = ----------- x 2755 = 81 руб. 3 x 250003*. Экологический налог (ЭН):
ЭН = ЭН* + ЭН** 500 ЭН* = ------ x 29 = 13 руб. 1100ЭН** - Налог за выбросы загрязняющих веществ в окружающую сферу от неорганизованных источников выбросов. Возмещается инвестором исходя из суммы налога, приходящейся на фактический расход лакокрасочных материалов, использованных при выполнении работ на объекте.
ЭН** = 60 руб. (размер условный).
4*. ВСЕГО налогов и отчислений:
(стр. 1* + ... + стр. 3*) 24792 + 81 + 13 + 60 = 24946 руб.5*. Отчисления в инновационный фонд (ИФ):
(стр. 18 гр. 5 - стр. 6 гр. 5 - стр. 3б гр. 5 + стр. 4*) х 5 ИФ = ------------------------------------------------------------ 100 - 5 (1561168 - 283975 - 175650 + 24946) x 5 ИФ = ----------------------------------------- = 59289 руб. 95,06*. ВСЕГО налогов с учетом ИФ:
стр. 4* + стр. 5* 24946 + 59289 = 84235 руб.7*. Отчисления в фонд развития строительной науки (ФРН):
ФРН** = (стр. 18 гр. 5 + стр. 6*) x 0.01 ФРН = (1561168 + 84235) x 0.01 = 16454 руб.8*. Всего налогов и отчислений с учетом ФРН:
стр. 6* + стр. 7* 84235 + 16454 = 100689 руб.9*. Отчисления на содержание РУП "Служба ведомственного контроля при Минстройархитектуры" <1>:
(стр. 18 гр. 5 + стр. 8* - стр. 3б гр. 5 + гр. 5) x x 1,045 x l,2 x 0,1 : 100 (1561168 + 100689 - 175650 - 3681) x 1,045 x x 1,2 x 0,1 : 100 = 1859 руб.------------------------------
<1> До 0,1% выручки от реализации продукции, работ (услуг) с отнесением на себестоимость продукции только для строительных предприятий, подчиненных (находящихся в ведении) Минстройархитектуры, и юридических лиц, в отношении которых названное Министерство осуществляет владельческий надзор, а также является арендодателем предприятия в целом как имущественного комплекса, - постановление Совета Министров Республики Беларусь от 24.11.2001 г. N 1705.
10*. Всего налогов и отчислений:
стр. 8* + стр. 9* 100689 + 1859 = 102548 руб.11*. ВСЕГО объем выполненных работ:
11*а. ОБЪЕМ ВЫПОЛНЕННЫХ РАБОТ с учетом стоимости материалов заказчика, в том числе являющихся его собственностью (переданных на ответственное хранение подрядчику) (Для статистики):
стр. 18 гр. 5 + стр. 10* (1561168 + 102548) = 1663716 руб.11*б. ОБЪЕМ ВЫПОЛНЕННЫХ РАБОТ без стоимости материалов заказчика, которые являются его собственностью (переданных на ответственное хранение подрядчику) (Для налогообложения):
стр. 11а* - стр. 3б гр. 5 + стр. 19 гр. 5 1663716 - 175650 - 3681 = 1484385 руб.Налоги, сборы, отчисления, уплачиваемые из выручки от реализации работ (услуг) и включаемые в стоимость строительства:
12*. Целевые сборы в местные целевые бюджетные фонды по единому платежу (Пмцф):
стр. 11б* x 2,5 Пмцф = ----------------- 100 - 2,5 1484385 x 2,5 Пмцф = --------------- = 38061 руб. 97,513*. ИТОГО: стр. 11б* + стр. 12*
1484385 + 38061 = 1522446 руб.14*. Отчисления в республиканские фонды по единому платежу (Прф):
стр. 13* x 2 Прф = -------------- 100 - 2 1522446 x 2 Прф = ------------- = 31070 руб. 9815*. ИТОГО стоимость строительства без НДС (налога на добавленную стоимость):
стр. 13* + стр. 14* 1522446 + 31070 = 1553516 руб.16*. Налог на добавленную стоимость:
Ставка НДС - 20%: Сумма НДС = стр. 15* x 0,2 1553516 x 0,2 = 310703 руб.17*. ИТОГО стоимость строительства с НДС:
стр. 15* + стр. 16* 1553516 + 310703 = 1864219 руб.18*. ВОЗВРАТ по материалам (с НДС):
-стр. 3в x 1,2 -48713 x 1,2 = -58456 руб.19*. ИТОГО к оплате:
стр. 17* + стр. 18* 1864219 - 58456 = 1805763 руб.ЗАКАЗЧИК ПОДРЯДЧИКПриложение 1
РАСЧЕТ N 1
ЗАГОТОВИТЕЛЬНО-СКЛАДСКИХ РАСХОДОВ
Текущая стоимость материалов - 390335 руб.Текущая стоимость транспортных расходов - 49326 руб.Заготовительно-складские расходы (ЗСР) определяются в размере 2% оттекущей стоимости материалов <1> и транспортных расходов <1> сучетом налогов, приходящихся на эти затраты (1.12). (ЗСР) = (Мф + Тф) x 2 : 100 x 1.12, где1.12 - коэффициент, учитывающий налоги от заготовительно-складскойдеятельности (12%) (может определяться расчетным путем в порядке,изложенном в общей части) (390335 + 49326) x 2 : 100 x 1.12 = 9848 руб.Итого фактическая стоимость материалов (с учетомзаготовительно-складских расходов): 390335 + 9848 = 400183 руб.------------------------------
<1> Без сумм НДС, уплаченных строительной организацией при приобретении материалов (транспортных услуг) для производственных целей, в том числе используемых для выполнения работ, услуг, обороты по реализации которых освобождены от НДС, - например, работы по строительству и ремонту объектов жилого фонда.
Если по строительным материалам, переданным заказчиком подрядчику с потерей прав собственности (оприходованным подрядчиком), принятым на ответственное хранение (без потери прав собственности), подрядная организация понесла затраты по складированию, хранению, комплектации материалов, она может начислять заготовительно-складские расходы в размере 2% от текущей стоимости материалов (определенных по индексам, средневзвешенным и фактическим ценам), вне зависимости от прохождения через базу УПТК и транспортных затрат.
Если часть данных затрат произвел заказчик, то сумма заготовительно-складских расходов распределяется в размерах, согласованных двумя сторонами.
База данных актуализирована по состоянию на 14.02.2020
Исправлена ошибка, из-за которой не отображались изображения.
Политика конфиденциальности
