Скачать этот документ в pdf


ПИСЬМО МИНИСТЕРСТВА АРХИТЕКТУРЫ И СТРОИТЕЛЬСТВА
РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
24 мая 2002 г.
О ПОРЯДКЕ ВКЛЮЧЕНИЯ В АКТЫ ПРИЕМКИ ВЫПОЛНЕННЫХ РАБОТ
НАЛОГОВ И ОТЧИСЛЕНИЙ С УЧЕТОМ РАСЧЕТОВ
ПО РЕСУРСНО-СМЕТНЫМ НОРМАМ
В дополнение к письму от 12.03.2002 г. N 04-2/5-1490 Министерство архитектуры и строительства направляет для руководства Пример расчета налогов и отчислений для включения в стоимость выполненных работ с учетом расчетов по ресурсно-сметным нормам.
Начальник Главного управления экономики Е.И.ДРАЧУК
ПРИМЕР
РАСЧЕТА НАЛОГОВ И ОТЧИСЛЕНИЙ ДЛЯ ВКЛЮЧЕНИЯ
В СТОИМОСТЬ ВЫПОЛНЕННЫХ РАБОТ
(в справку формы N 3)
Исходные данные (условные) из бухгалтерских документов
подрядной организации
     1. Сумма экологического налога  в части  выбросов  загрязняющих
веществ  в  окружающую сферу  машинами и  механизмами, начисленная в
марте 2002 г. по установленным нормативам и ставкам,    - 500 руб.
     2. Сумма земельного налога (кроме  налога за землю,  занимаемую
административным зданием),  начисленная за II квартал 2002 г.,
                                                        - 2200 руб.
     3. Объем СМР в базисных ценах 1991 г., выполненных в марте 2002
г. по всем заказчикам,                                  - 25000 руб.
     4. Объем затрат на эксплуатацию машин и  механизмов в стоимости
СМР в базисных ценах 1991 г. по всем заказчикам за март 2002 г.
                                                        - 1100 руб.
     5. Коэффициент, учитывающий налоги от  заготовительно-складской
деятельности,                                           - 1,12.
ЗАКАЗЧИК
ПОДРЯДЧИК
ДОГОВОР N
НАИМЕНОВАНИЕ СТРОЙКИ
АКТ
приемки выполненных строительно-монтажных работ
за апрель 2002 г.
(в базисных ценах 1991 г.)
----------------T-------------------------------------T------------¬
¦  Обоснование  ¦ Наименование видов работ и ресурсов ¦ Количество ¦
¦               ¦                                     ¦   ед.изм.  ¦
+---------------+-------------------------------------+------------+
¦                                   Cтоимость ед.изм. / Всего, руб.¦
+----T----------T---------------------T--------------T-------------+
¦ N  ¦ Зарплата ¦ Эксплуатация машин  ¦ Материальные ¦    Общая    ¦
¦п/п ¦  рабочих ¦                     ¦    ресурсы   ¦  стоимость  ¦
¦    ¦          +---------T-----------+              ¦             ¦
¦    ¦          ¦  Всего  ¦в т.ч. з/п ¦              ¦             ¦
+----+----------+---------+-----------+--------------+-------------+
¦ 1  ¦     2    ¦    3    ¦     4     ¦       5      ¦      6      ¦
+----+----------+---------+-----------+--------------+-------------+
¦1    Е56-6-1                                        0,5  100 шт.  ¦
¦               Ремонт оконных переплетов с заменой брусков из     ¦
¦                профилированных заготовок                         ¦
¦                                                                  ¦
¦       869,65      0,61       0,38         105,85         976,11  ¦
¦      --------   --------   --------      --------       -------- ¦
¦       434,83      0,31       0,19          52,93         488,06  ¦
+------------------------------------------------------------------+
¦ 2    Е53-24-1                                       9,0   10 м   ¦
¦                Заделка трещин в кирпичных стенах цементным       ¦
¦                раствором                                         ¦
¦                                                                  ¦
¦        5,47       0,63       0,39           0,54           6,64  ¦
¦      --------   --------   --------       --------       --------¦
¦        49,23      5,67       3,51           4,86          59,76  ¦
+------------------------------------------------------------------+
¦ 3    Е7-66-1                                        0,36 100 кв.м¦
¦                Устройство перегородок асбестоцементных панельных ¦
¦                трехслойных в зданиях при площади панелей от 5 до ¦
¦                10 кв.м                                           ¦
¦                                                                  ¦
¦       105,5      49,67      13,87           49,83        199,15  ¦
¦      --------   -------    -------        --------      -------- ¦
¦        37,98     17,88       4,99           15,83         71,69  ¦
+------------------------------------------------------------------+
¦ 4   С101-74800                                      35,4    кв.м ¦
¦                Панели гипсобетонные для перегородок площадью     ¦
¦                более 6 кв.м                                      ¦
¦                                                                  ¦
¦          -          -          -             7,81          7,81  ¦
¦      --------   --------   --------       --------      -------- ¦
¦          -          -          -           276,47        276,47  ¦
+------------------------------------------------------------------+
¦                                             Итого прямые затраты:¦
¦                                                                  ¦
¦         522       24          9           350            896     ¦
¦                                                                  ¦
¦                Коэффициент, учитывающий условия производства     ¦
¦                работ, - 1,2                                      ¦
¦                                                                  ¦
¦         626       29         11           350           1005     ¦
¦                                                                  ¦
¦                Накладные расходы <1> 134,65%             882     ¦
¦                Плановые накопления <1> 103,75%           680     ¦
+------------------------------------------------------------------+
¦                 Итого                                   2567     ¦
+------------------------------------------------------------------+
¦                 Всего                                   2567     ¦
¦в т.ч.                                                            ¦
¦  заработная плата                                        626     ¦
¦  эксплуатация машин                                       29     ¦
¦    в т.ч. заработная плата                                11     ¦
¦  материалы                                               350     ¦
¦    в т.ч. транспорт                                       65     ¦
¦  накладные                                               882     ¦
¦  плановые                                                680     ¦
¦Временные здания и сооружения <2> 5,76%                    38     ¦
¦  Итого с временными:                                    2605     ¦
¦Зимние удорожания <3>                                      70     ¦
+------------------------------------------------------------------+
¦ ИТОГО СМР                                         2675           ¦
¦  Непредвиденные затраты 3%                                80     ¦
¦  Всего СМР                                              2755     ¦
¦                                                                  ¦
¦      Прочие <4>:                                                 ¦
¦      Дополнительные затраты на малый объем <5>:                  ¦
¦      заработная плата 25% от (626 + 38 x 0,28)           159     ¦
¦      эксплуатация машин 25% от (29 + 38 x 0,16)            9     ¦
¦      Командировочные расходы                             170     ¦
¦      .................... <6>                                    ¦
¦      Итого прочих                                        338     ¦
+------------------------------------------------------------------+
¦ИТОГО                                                             ¦
¦стоимость в базисных ценах 1991 г.                       3093     ¦
L-------------------------------------------------------------------
------------------------------
<1> В соответствии с постановлением Минстройархитектуры от 28.02.2002 г. N 7.
<2> Нормативы по сборнику ресурсно-сметных норм на строительство временных зданий и сооружений (РДС 8.01.102-02).
<3> Дополнительные затраты при производстве строительно-монтажных работ в зимнее время. Определяются расчетно с учетом нормативов РДС 8.01.103-02 по видам работ.
В стоимость выполненных работ за апрель 2002 года дополнительные затраты включены в целях обеспечения методологии при включении в стоимость работ (строительно-монтажных и ремонтно-строительных) налогов и платежей для компенсации их заказчиками.
<4> С учетом письма Минстройархитектуры от 17 января 2000 г. N 04-2/4-389.
<5> С учетом письма Минстройархитектуры от 26 апреля 2002 года N 04-2/4-2745.
<6> Могут включаться и другие затраты в зависимости от конкретных и специфических условий строительства, определенных утвержденной сметной документацией.
                          Расчет (условный)
             стоимости выполненных работ в текущих ценах
              по объекту ______________________________
                              за апрель 2002 года
 N  
п/п 




   Наименование затрат   





Базисная 
стоимость
 в ценах 
1991 г., 
  руб.   

   Индексы  
  изменения 
  стоимости 
  ремонтно- 
строительных
    работ   
 Фактическая
  стоимость 




  1 
            2            
    3    
      4     
      5     
 1  
Заработная плата         
   626   
    365,391 
  228735    
 2  

Эксплуатация машин и     
механизмов               
    29   

    598,128 

   17346    

 3  
Материалы                
   285   

  400183 <1>

из них:                  



 3а 

заготовительно-складские 
расходы <2>


 расчет N 1 

    9848    

 3б 


материалы заказчика,     
принятые на              
ответственное хранение   
   182   





  175650    


 3в 


материалы заказчика,     
оприходованные           
подрядчиком              
    50   





   48713    


 4  
Транспорт                
    65   
    758,868 
   49326    
 5  
Накладные расходы        
   882   
    374,273 
  330109    
 6  
Плановые накопления      
   680   
    417,611 
  283975    
 7  

Временные здания и       
сооружения               
    38   

    645,721 

   24537    

 8  
Зимние удорожания        
    70   
    512,419 
   35869    
 9  


Итого СМР                


  2675   


  1370080 : 
  : 2675 =  
  = 512,179 
 1370080    


 10 
Непредвиденные затраты   
    80   
    512,179 
   40974    
 11 
Всего СМР                
  2755   

 1411054    

Прочие затраты           



 12 

Дополнительные затраты   
на малый объем работ:    






 12а


зарплата                 


   159   


  365,391 x 
  x 1,35 =  
  = 493,278 
   78431    


 12б
эксплуатация машин       
     9   
    598,128 
    5383    
 13 
Командировочные расходы  
   170   

   66300 <3>
 14 
.......................  


  .......   
 15 


Итого прочих             


   338   


  150114 :  
   : 338 =  
  = 444,124 
  150114    


 16 


ИТОГО стоимость в        
текущих ценах            

  3093   


  1561168 : 
  : 3093 =  
  = 504,742 
 1561168    


 17 


Средства на создание     
фонда строительной науки 
(1% от СМР)              
    28   


     см.    
   расчет   
   налогов  



 18 

ВСЕГО стоимость в        
текущих ценах            
  3121   



 1561168    

 19 



Возврат стоимости        
материалов от стоимости  
временных зданий (15% от 
стр. 7 гр. 5)            
  (-6)   







  (-3681)   



 20 

ВСЕГО к оплате в текущих 
ценах                    




 1557487    

------------------------------
<1> Без сумм НДС, уплаченных строительной организацией при приобретении материалов для производственных целей (кроме материалов, используемых для выполнения работ, услуг, обороты по реализации которых освобождены от НДС, - например, работы по строительству и ремонту объектов жилищного фонда. При выполнении таких работ, услуг материалы включаются по ценам с НДС).
<2> Определяется в размере 2% от текущей стоимости материалов и транспортных расходов с учетом налогов, приходящихся на эти затраты.
<3> В расчете принимаются нормы командировочных расходов в соответствии с действующим законодательством.
  ФЗП = [(стр. 1 гр. 3 + 0,35 стр. 2 гр. 3 + 0,2308 стр. 6 гр. 3 +
  + 0,28 стр. 7 гр. 3 + 0,5919 стр. 8 гр. 3) x Iзп +
                                  * x 3
  + 0,357 стр. 5 гр. 3 x Iзпн]* + ----- + (стр. 12а гр. 3 +
                                   100
  + 0,35 стр. 12б гр. 3) х Iзп
  ФЗП = [(626 + 0,35 x 29 + 0,2308 x 680 + 0,28 x 38 + 0,5919 x
                                              * x 3
  x 70) x 365,391 + 0,357 x 882 x 365,391]* + ----- + + (159 +
                                               100
                                   423869 x 3
  + 0,35 x 9) x 365,391 = 423869 + ---------- + 59248 = 495833 руб.
                                      100
Расчет налогов и отчислений
Налоги и отчисления, относимые на себестоимость работ:
1*. Единый платеж от фонда заработной платы (Пфз):
Пфз = 495833 x 0,05** = 24792 руб.
2*. Земельный налог (ЗН):
                          2220
                  ЗН = ----------- x 2755 = 81 руб.
                        3 x 25000
3*. Экологический налог (ЭН):
                           ЭН = ЭН* + ЭН**
                             500
                     ЭН* = ------ x 29 = 13 руб.
                            1100
ЭН** - Налог за выбросы загрязняющих веществ в окружающую сферу от неорганизованных источников выбросов. Возмещается инвестором исходя из суммы налога, приходящейся на фактический расход лакокрасочных материалов, использованных при выполнении работ на объекте.
ЭН** = 60 руб. (размер условный).
4*. ВСЕГО налогов и отчислений:
                      (стр. 1* + ... + стр. 3*)
                  24792 + 81 + 13 + 60 = 24946 руб.
5*. Отчисления в инновационный фонд (ИФ):
      (стр. 18 гр. 5 - стр. 6 гр. 5 - стр. 3б гр. 5 + стр. 4*) х 5
 ИФ = ------------------------------------------------------------
                              100 - 5
           (1561168 - 283975 - 175650 + 24946) x 5
     ИФ = ----------------------------------------- = 59289 руб.
                                95,0
6*. ВСЕГО налогов с учетом ИФ:
                          стр. 4* + стр. 5*
                     24946 + 59289 = 84235 руб.
7*. Отчисления в фонд развития строительной науки (ФРН):
              ФРН** = (стр. 18 гр. 5 + стр. 6*) x 0.01
             ФРН = (1561168 + 84235) x 0.01 = 16454 руб.
8*. Всего налогов и отчислений с учетом ФРН:
                          стр. 6* + стр. 7*
                     84235 + 16454 = 100689 руб.
9*. Отчисления на содержание РУП "Служба ведомственного контроля при Минстройархитектуры" <1>:
          (стр. 18 гр. 5 + стр. 8* - стр. 3б гр. 5 + гр. 5) x
          x 1,045 x l,2 x 0,1 : 100
          (1561168 + 100689 - 175650 - 3681) x 1,045 x
          x 1,2 x 0,1 : 100 = 1859 руб.
------------------------------
<1> До 0,1% выручки от реализации продукции, работ (услуг) с отнесением на себестоимость продукции только для строительных предприятий, подчиненных (находящихся в ведении) Минстройархитектуры, и юридических лиц, в отношении которых названное Министерство осуществляет владельческий надзор, а также является арендодателем предприятия в целом как имущественного комплекса, - постановление Совета Министров Республики Беларусь от 24.11.2001 г. N 1705.
10*. Всего налогов и отчислений:
                          стр. 8* + стр. 9*
                     100689 + 1859 = 102548 руб.
11*. ВСЕГО объем выполненных работ:
11*а. ОБЪЕМ ВЫПОЛНЕННЫХ РАБОТ с учетом стоимости материалов заказчика, в том числе являющихся его собственностью (переданных на ответственное хранение подрядчику) (Для статистики):
                      стр. 18 гр. 5 + стр. 10*
                  (1561168 + 102548) = 1663716 руб.
11*б. ОБЪЕМ ВЫПОЛНЕННЫХ РАБОТ без стоимости материалов заказчика, которые являются его собственностью (переданных на ответственное хранение подрядчику) (Для налогообложения):
              стр. 11а* - стр. 3б гр. 5 + стр. 19 гр. 5
               1663716 - 175650 - 3681 = 1484385 руб.
Налоги, сборы, отчисления, уплачиваемые из выручки от реализации работ (услуг) и включаемые в стоимость строительства:
12*. Целевые сборы в местные целевые бюджетные фонды по единому платежу (Пмцф):
                              стр. 11б* x 2,5
                      Пмцф = -----------------
                                 100 - 2,5
                         1484385 x 2,5
                 Пмцф = --------------- = 38061 руб.
                              97,5
13*. ИТОГО: стр. 11б* + стр. 12*
                   1484385 + 38061 = 1522446 руб.
14*. Отчисления в республиканские фонды по единому платежу (Прф):
                               стр. 13* x 2
                        Прф = --------------
                                 100 - 2
                         1522446 x 2
                  Прф = ------------- = 31070 руб.
                              98
15*. ИТОГО стоимость строительства без НДС (налога на добавленную стоимость):
                         стр. 13* + стр. 14*
                   1522446 + 31070 = 1553516 руб.
16*. Налог на добавленную стоимость:
                          Ставка НДС - 20%:
                      Сумма НДС = стр. 15* x 0,2
                     1553516 x 0,2 = 310703 руб.
17*. ИТОГО стоимость строительства с НДС:
                         стр. 15* + стр. 16*
                   1553516 + 310703 = 1864219 руб.
18*. ВОЗВРАТ по материалам (с НДС):
                           -стр. 3в x 1,2
                     -48713 x 1,2 = -58456 руб.
19*. ИТОГО к оплате:
                         стр. 17* + стр. 18*
                   1864219 - 58456 = 1805763 руб.
ЗАКАЗЧИК                    ПОДРЯДЧИК
Приложение 1
РАСЧЕТ N 1
ЗАГОТОВИТЕЛЬНО-СКЛАДСКИХ РАСХОДОВ
Текущая стоимость материалов                           - 390335 руб.
Текущая стоимость транспортных расходов                - 49326 руб.
Заготовительно-складские расходы (ЗСР) определяются в размере 2%  от
текущей  стоимости материалов  <1>  и транспортных  расходов  <1>  с
учетом налогов, приходящихся на эти затраты (1.12).
               (ЗСР) = (Мф + Тф) x 2 : 100 x 1.12, где
1.12 -  коэффициент, учитывающий налоги  от заготовительно-складской
деятельности (12%) (может  определяться  расчетным  путем в порядке,
изложенном в общей части)
            (390335 + 49326) x 2 : 100 x 1.12 = 9848 руб.
Итого     фактическая     стоимость     материалов     (с     учетом
заготовительно-складских расходов):
                     390335 + 9848 = 400183 руб.
------------------------------
<1> Без сумм НДС, уплаченных строительной организацией при приобретении материалов (транспортных услуг) для производственных целей, в том числе используемых для выполнения работ, услуг, обороты по реализации которых освобождены от НДС, - например, работы по строительству и ремонту объектов жилого фонда.
Если по строительным материалам, переданным заказчиком подрядчику с потерей прав собственности (оприходованным подрядчиком), принятым на ответственное хранение (без потери прав собственности), подрядная организация понесла затраты по складированию, хранению, комплектации материалов, она может начислять заготовительно-складские расходы в размере 2% от текущей стоимости материалов (определенных по индексам, средневзвешенным и фактическим ценам), вне зависимости от прохождения через базу УПТК и транспортных затрат.
Если часть данных затрат произвел заказчик, то сумма заготовительно-складских расходов распределяется в размерах, согласованных двумя сторонами.



База данных актуализирована по состоянию на 14.02.2020

Исправлена ошибка, из-за которой не отображались изображения.

Политика конфиденциальности