Скачать этот документ в pdf


ПИСЬМО МИНИСТЕРСТВА АРХИТЕКТУРЫ И СТРОИТЕЛЬСТВА
РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
12 августа 2004 г. N 04-1-16/3328
О ПОРЯДКЕ ВКЛЮЧЕНИЯ В АКТЫ ПРИЕМКИ ВЫПОЛНЕННЫХ РАБОТ
НАЛОГОВ И ОТЧИСЛЕНИЙ
В связи с обращениями строительных организаций и в целях создания единого методологического подхода при включении в стоимость строительства налогов и отчислений Министерство архитектуры и строительства Республики Беларусь направляет для руководства Пример расчета налогов и отчислений для включения в стоимость выполненных работ с учетом особенностей налогообложения в 2004 году.
Данный пример учитывает случаи использования материалов заказчика (согласно Разъяснению о бухгалтерском учете и налогообложении подрядных организаций при использовании в строительстве материалов заказчика, зарегистрированному в Национальном реестре правовых актов Республики Беларусь 22.12.99 г. N 8/2070).
Заместитель Министра А.И.НИЧКАСОВ
ПРИМЕР
РАСЧЕТА НАЛОГОВ И ОТЧИСЛЕНИЙ ДЛЯ ВКЛЮЧЕНИЯ
В СТОИМОСТЬ ВЫПОЛНЕННЫХ РАБОТ
(в справку формы N 3)
Исходные данные (условные)
из бухгалтерских документов подрядной организации
1. Сумма экологического налога, в части
   выбросов загрязняющих веществ в
   окружающую  среду  машинами и
   механизмами, начисленная  в мае
   2004 г. по установленным нормативам
   и ставкам                                         - 1500 руб.
2. Сумма земельного налога (кроме налога
   за землю, занимаемую административным
   зданием), начисленная за  I квартал
   2004 г.                                           - 2200 руб.
3. Объем СМР в базисных ценах 1991 г.,
   выполненных в мае 2004 г. для
   всех заказчиков                                   - 50000 руб.
4. С учетом затрат на эксплуатацию машин и
   механизмов в стоимости СМР в базисных
   ценах 1991 г. в объеме выполненных
   работ за май 2004 г.                              - 1100 руб.
5. Коэффициент, учитывающий налоги от
   заготовительно-складской деятельности             - 1,12
ЗАКАЗЧИК
ПОДРЯДЧИК
ДОГОВОР N
НАИМЕНОВАНИЕ СТРОЙКИ
                                 АКТ
           приемки выполненных строительно-монтажных работ
                           за май 2004 г.
                                          (в базисных ценах 1991 г.)
----------------T-------------------------------------T------------¬
¦  Обоснование  ¦ Наименование видов работ и ресурсов ¦ Количество ¦
¦               ¦                                     ¦  ед. изм.  ¦
+---------------+-------------------------------------+------------+
¦                                  Cтоимость ед. изм. / Всего, руб.¦
+----T----------T---------------------T--------------T-------------+
¦ N  ¦ Зарплата ¦ Эксплуатация машин  ¦ Материальные ¦    Общая    ¦
¦п/п ¦  рабочих +---------T-----------+    ресурсы   ¦  стоимость  ¦
¦    ¦          ¦  Всего  ¦в т.ч. з/п ¦              ¦             ¦
+----+----------+---------+-----------+--------------+-------------+
¦ 1  ¦     2    ¦    3    ¦     4     ¦       5      ¦      6      ¦
+----+----------+---------+-----------+--------------+-------------+
¦1    Е8-6-3                                           50,0 куб.м  ¦
¦                Кладка стен наружных средней сложности при        ¦
¦                высоте этажа до 4 м из кирпича керамического      ¦
¦                обыкновенного                                     ¦
¦                                                                  ¦
¦       12,98       5,10       1,28          65,83          83,91  ¦
¦      --------   --------   --------      --------       -------- ¦
¦         649       255         64           3292           4196   ¦
+------------------------------------------------------------------+
¦2     Е8-6-7                                                      ¦
¦                Кладка стен внутренних при высоте этажа до 4 м    ¦
¦                из кирпича керамического обыкновенного            ¦
¦                                                                  ¦
¦       12,25       5,08       1,26          64,93          82,26  ¦
¦      --------   --------   --------       --------       ------- ¦
¦         613       254         63           3247           4113   ¦
+------------------------------------------------------------------+
¦                                             Итого прямые затраты:¦
¦        1262       509        127           6539           8309   ¦
¦                Накладные расходы    94,3%                 1670   ¦
¦                Плановые накопления  129,9%                2301   ¦
+------------------------------------------------------------------+
¦                Итого:                                    12280   ¦
¦                Всего:                                    12280   ¦
¦                в т.ч. затраты на:                                ¦
¦                     заработную плату                      1262   ¦
¦                     эксплуатацию машин                     509   ¦
¦                       в т.ч. заработную плату              127   ¦
¦                     материалы                             6539   ¦
¦                       в т.ч. транспорт                    1121   ¦
¦                     накладные                             1670   ¦
¦                     плановые                              2301   ¦
¦                Временные здания                                  ¦
¦                и сооружения       -  5,3%                   94   ¦
¦                Зимние удорожания  - 22,66% <*>             401   ¦
¦                       Итого: СМР                         12775   ¦
¦                Непредвиденные затраты - 1,0%               128   ¦
¦                       Всего СМР                          12903   ¦
¦                       Прочие <**>:                               ¦
¦                       Командировочные расходы              271   ¦
¦                       Средства по премированию                   ¦
¦                       за производственные результаты,            ¦
¦                       30% от основной з/платы и                  ¦
¦                       з/платы машинистов и                       ¦
¦                       6,5% от накладных расходов           526   ¦
¦                       Итого: прочих <***>                  797   ¦
¦                                                                  ¦
¦                ИТОГО:                                            ¦
¦                стоимость в базисных ценах 1991 г.        13700   ¦
L-------------------------------------------------------------------
------------------------------
<*> Зимние удорожания в мае приведены условно, с целью обеспечения методологии начисления налогов.
<**> С учетом письма Минстройархитектуры от 17 января 2000 г. N 04-2/4-389.
<***> Могут включаться и другие затраты, в зависимости от конкретных и специфических условий строительства, определенных утвержденной сметной документацией.
                        Расчет (условный)
               стоимости выполненных работ в текущих ценах
                  по объекту ______________________
                                за май 2004 года
 N  
п/п 




   Наименование затрат   





Базисная 
стоимость
 в ценах 
1991 г., 
  руб.   

   Индексы  
  изменения 
  стоимости 
   СМР по   
   Минской  
   области  
 Стоимость  
 в текущих  
   ценах    



  1 
            2            
    3    
      4     
      5     
 1  
Заработная плата         
  1262   
    650,385 
  820786    
 2  

Эксплуатация машин и     
механизмов               
   509   

   1243,427 

  632904    

 3  
Материалы                
  6539   

 5129780 <*>

Из них:                  



 3а 

Заготовительно-складские 
расходы <**>


 Расчет N 1 

  146631    

 3б 


Материалы заказчика,     
принятые на              
ответственное хранение   
  2500   





 1912500    


------------------------------
<*> Без сумм НДС, уплаченных строительной организацией при приобретении материалов для производственных целей (кроме материалов, используемых для выполнения работ, услуг, обороты по реализации которых освобождены от НДС, - например, работы по строительству и ремонту объектов жилищного фонда. При выполнении таких работ, услуг материалы включаются по ценам с НДС).
<**> Определяется в размере 2% (0,75%) от текущей стоимости материалов и транспортных расходов с учетом налогов, приходящихся на эти затраты.
 4  
Транспорт                
  1121   
   1394,192 
 1562889    
 5  
Накладные расходы        
  1670   
    736,263 
 1229560    
 6  
Плановые накопления      
  2301   
    606,755 
 1396143    
 7  

Временные здания и       
сооружения               
    94   

   1300,473 

  122244    

 8  
Зимние удорожания        
   401   
   1085,457 
  435268    
 9  


Итого СМР                


 12775   


 11329574 : 
  : 12775 = 
  = 886,855 
11329574    


 10 
Непредвиденные расходы   
   128   
    886,855 
  113517    
 11 
Всего СМР                
 12903   

11443091    

Прочие затраты           



 12 
Командировочные расходы  
   271   

  188000 <*>
------------------------------
<*> В расчете принимаются нормы командировочных расходов в соответствии с действующим законодательством.
 13 






Средства по премированию 
за производственные      
результаты (30% от       
основной з/платы и       
з/платы машинистов и     
6,5% от накладных        
расходов)                
   526   






 (650,385 x 
   x 1,35)  





  461838    






 14 


Итого прочих             


   797   


  649838 :  
   : 797 =  
  = 815,355 
  649838    


 15 


ИТОГО стоимость в        
текущих ценах            

 13700   


 12092929 : 
  : 13700 = 
  = 882,666 
12092929    


 16 


Средства на создание     
фонда строительной науки 
(0,5% от СМР)            
    64   





См. расчет  
налогов     

 17 

ВСЕГО стоимость в        
текущих ценах            
 13764   



12092929    

 18 



Возврат стоимости        
материалов от стоимости  
временных зданий (15% от 
стр. 7 гр. 5)            
  (-14)  







 (-18207)   



 19 



ВСЕГО в текущих ценах за 
вычетом возврата         
стоимости временных      
зданий и сооружений      








12074722    



      ФЗП = [(стр. 1 гр. 3 + 0,35 стр. 2 гр. 3 +
      + 0,2308 стр. 6 гр. 3 + 0,28 стр. 7 гр. 3 +
      + 0,592 стр. 8 гр. 3 + 0,357 стр. 5 гр. 3) x Iзпн]* +
         * x 1,0
      + --------- + стр. 13 гр. 3 x Iзп
           100
       ФЗП = [(1262 + 0,35 x 509 + 0,2308 x 2301 + 0,28 x
       x 94 + 0,592 x 401) + 0,357 x 1670) x 650,385]* +
          * x 1,0
       + ----------- + 526 x 650,385 = 1840590 +
            100
          1840590 x 1,0
       + --------------- + 342103 = 360509 руб.
            100
Расчет налогов и отчислений
Налоги и отчисления, относимые на себестоимость работ:
1*. Единый платеж от фонда заработной платы (Пфз):
Пфз = 360509 x 0,05 <*> = 18025 руб.
------------------------------
<*> При строительстве жилья - в размере 1% от ФЗП (ФЗ).
2*. Земельный налог:
                         2200
                 ЗН = ----------- x 12903 = 189 руб.
                       3 x 50000
3*. Экологический налог (ЭН):
ЭН = ЭН* + ЭН**
                           1500
                    ЭН* = ------ x 590 = 694 руб.
                           1100
ЭН** - Налог за выбросы загрязняющих веществ в окружающую сферу от неорганизованных источников выбросов. Возмещается инвестором исходя из суммы налога, приходящейся на фактический расход лакокрасочных материалов, использованных при выполнении работ на объекте.
ЭН** = 80 руб. (размер условный).
4*. Затраты по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (ОС):
ОС = 360509 x 0,01 <*> = 3605 руб.
------------------------------
<*> Величина затрат определяется в установленном для конкретной подрядной организации размере.
5*. ВСЕГО налогов и отчислений:
(стр. 1* + ... + стр. 4*)
18025 + 189 + 694 + 80 + 3605 = 22593 руб.
6*. Отчисления в инновационный фонд (ИФ):
      (стр. 17 гр. 5 - стр. 6 гр. 5 - стр. 3б гр. 5 + стр. 5*) x 4,5
ИФ = ---------------------------------------------------------------
                                 100 - 4,5
        (12092929 - 1396143 - 1912500 + 22593) x 4,5
   ИФ = -------------------------------------------- = 414984 руб.
                                95,5
7*. ВСЕГО налогов с учетом ИФ:
стр. 5* + стр. 6*
22593 + 414984 = 437577 руб.
8*. Отчисления в фонд развития строительной науки (ФРН):
ФРН** = (стр. 17 гр. 5 + стр. 7*) x 0,005
ФРН = (12092929 + 437577) x 0,005 = 62653 руб.
9*. Всего налогов и отчислений с учетом ФРН:
стр. 7* + стр. 8*
437577 + 62653 = 500230 руб.
10*. Отчисления на содержание РУП "Служба ведомственного контроля при Минстройархитектуры" <*>
(стр. 17 гр. 5 + стр. 9* - стр. 3б гр. 5 + стр. 18 гр. 5) x
x 1,045 x 1,18 x 0,1 : 100
(12092929 + 500230 - 1912500 - 18207) x 1,045 x 1,18 x
x 0,1 : 100 = 13104 руб.
------------------------------
<*> До 0,1% выручки от реализации продукции, работ (услуг) с отнесением на себестоимость продукции юридических лиц (Указ Президента Республики Беларусь от 25.05.2000 г. N 293, в редакции Указов от 28.01.2002 г. N 64 и от 12.02.2004 г. N 68).
11*. Всего налогов и отчислений:
стр. 9* + стр. 10*
500230 + 13104 = 513334 руб.
12*. ВСЕГО объем выполненных работ:
12*а. ОБЪЕМ ВЫПОЛНЕННЫХ РАБОТ с учетом стоимости материалов заказчика, в том числе являющихся его собственностью (переданных на ответственное хранение подрядчику) (для статистики):
стр. 17 гр. 5 + стр. 11*
(12092929 + 513334) = 12606263 руб.
12*б. ОБЪЕМ ВЫПОЛНЕННЫХ РАБОТ без стоимости материалов заказчика, которые являются его собственностью (переданных на ответственное хранение подрядчику) (для налогообложения):
стр. 12а* - стр. 3б гр. 5 + стр. 18 гр. 5
12606263 - 1912500 - 18207 = 10675556 руб.
Налоги, сборы, отчисления, уплачиваемые из выручки от реализации работ(услуг) и включаемые в стоимость строительства:
13*. Целевые сборы в местные целевые бюджетные фонды по единому платежу (Пмцф):
                              стр. 12б* x 1,15
                      Пмцф = ------------------
                                 100 - 1,15
                       10675556 x 1,15
                Пмцф = --------------- = 124197 руб.
                            98,85
14*. ИТОГО:
стр. 12б* + стр. 13*
10675556 + 124197 = 10799753 руб.
15*. Отчисления в республиканские фонды по единому платежу (Прф):
                               стр. 14* x 3
                        Прф = --------------
                                 100 - 3
                        10799753 x 3
                  Прф = ------------- = 334013 руб.
                             97
16*. ИТОГО стоимость строительства без НДС (налога на добавленную стоимость)
стр. 14* + стр. 15*
10799753 + 334013 = 11133766 руб.
17*. Налог на добавленную стоимость.
Ставка НДС - 18%:
Сумма НДС = стр. 16* x 0,18
11133766 x 0,18 = 2004078 руб.
18*. ВСЕГО стоимость строительства с НДС (к оплате):
стр. 16* + стр. 17*
11133766 + 2004078 = 13137844 руб.
          ЗАКАЗЧИК                                         ПОДРЯДЧИК
Приложение 1
РАСЧЕТ N 1
ЗАГОТОВИТЕЛЬНО-СКЛАДСКИХ РАСХОДОВ
Текущая стоимость материалов                      - 4983149 руб.
Текущая стоимость транспортных расходов           - 1562889 руб.
Заготовительно-складские расходы (ЗСР) определяются в размере 2% (0,75%) от текущей стоимости материалов <*> и транспортных расходов <*> с учетом налогов, приходящихся на эти затраты (1,12).
(ЗСР) = (Мф + Тф) x 2 : 100 x 1,12,
где 1,12 - коэффициент, учитывающий налоги от заготовительно-складской деятельности (12%) (может определяться расчетным путем в порядке, изложенном в приложении N 2)
(4583149 + 1562889) x 2 : 100 x 1,12 = 146631 руб.
Итого фактическая стоимость материалов (с учетом заготовительно-складских расходов):
4983149 + 146631 = 5129780 руб.
Если по строительным материалам, переданным заказчиком подрядчику с потерей прав собственности (оприходованным подрядчиком), принятым на ответственное хранение (без потери прав собственности), подрядная организация понесла затраты по складированию, хранению, комплектации материалов, она может начислять заготовительно-складские расходы в размере 2% от текущей стоимости материалов (определенных по индексам, средневзвешенным и фактическим ценам), вне зависимости от прохождения через базу УПТК и транспортных затрат.
Если часть данных затрат произвел заказчик, то сумма заготовительно-складских расходов распределяется в размерах, согласованных двумя сторонами.
------------------------------
<*> Без сумм НДС, уплаченных строительной организацией при приобретении материалов (транспортных услуг) для производственных целей, в том числе используемых для выполнения работ, услуг, обороты по реализации которых освобождены от НДС - например, работы по строительству и ремонту объектов жилого фонда.
Приложение 2
РАСЧЕТ КОЭФФИЦИЕНТА НАЛОГОВ, ПРИХОДЯЩИХСЯ НА
ЗАГОТОВИТЕЛЬНО-СКЛАДСКИЕ РАСХОДЫ (Нзср)
Расчет коэффициентов налогов, приходящихся на заготовительно-складские расходы, может определяться по формуле:
Нзср = 1 + К,
где Нзср - коэффициент налогов в заготовительно-складских расходах;
К - коэффициент, учитывающий налоги УПТК.
Определяется по формуле:
                                 Нуптк
                            К = -------,
                                 Зуптк
где Нуптк - общая сумма налогов по УПТК;
Зуптк - общая сумма затрат по УПТК.
Размер заготовительно-складских расходов составит:
(ЗСР) = ЗСР x Нзср,
где ЗСР - заготовительно-складские расходы. Определяются в размере 2% (0,75% - для металлоконструкций) от текущей стоимости материалов и транспортных расходов.



База данных актуализирована по состоянию на 14.02.2020

Исправлена ошибка, из-за которой не отображались изображения.

Политика конфиденциальности